Налоговые органы имеют возможность проведения проверок в отношении налогоплательщиков, получивших доход от продажи либо получения в дар недвижимого имущества, но не представивших декларации по форме 3-НДФЛ.

Если гражданин в 2023 году получил доход от продажи недвижимого имущества или получил недвижимость в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками или членами семьи, то он обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 2 мая 2024 года. Если декларация не будет представлена, налоговый орган начнет проведение проверки на основании имеющихся у него данных.

В большинстве случаев в налоговых органах отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение недвижимости. Также могут отсутствовать документы, подтверждающие близкое родство между дарителем и получателем в дар недвижимости. В этом случае сумма налога к уплате будет рассчитана с учетом фиксированного налогового вычета, составляющего 1 млн руб.

Налог на доходы физических лиц будет исчислен, исходя из цены продажи недвижимости, полученной из регистрирующих органов. Если такие данные отсутствуют или цена сделки менее 70% кадастровой стоимости, то при расчете суммы НДФЛ налоговая база будет приниматься равной 70% от кадастровой стоимости проданной недвижимости.

По результатам проверки налоговый орган помимо налога исчислит сумму штрафных санкций и пеней, поскольку истек срок представления деклараций.

Непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% суммы и не менее 1 000 рублей.

Чтобы избежать штрафные санкции, необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган. Самым удобным способом заполнить и направить декларацию в налоговый орган является сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Он позволит избежать ошибок при заполнении декларации, поскольку персональные данные, сведения об имуществе и доходах с места работы подтягиваются автоматически.

При продаже жилья, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, если стоимость такого объекта не превышает 1 млн руб., обязанность по представлению декларации отсутствует. Отсутствует обязанность и при продаже иного имущества (автомобиль), а также иного недвижимого имущества (гараж, садовый дом), если стоимость такого объекта не превышает 250 тыс. руб. (необходимо учитывать минимальные сроки владения).

В случае отсутствия обязанности представления налоговой декларации налоговый орган рекомендует представить документы, подтверждающие данный факт:

• документы, подтверждающие родственные связи, если факт дарения произведен между близкими родственниками;
• факт оплаты при продаже.

Подробно о декларационной кампании – на специальной странице официального сайта ФНС России.

При подаче уведомлений налоговые платежи распределяются автоматически

Межрайонная ИФНС России №6 по Московской области напоминает, что перечисленные Единым налоговым платежом денежные средства учитываются на Едином налоговом счете с автоматическим распределением по обязательствам на основании уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей) и налоговых деклараций, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Уведомление представляется налогоплательщиками не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующего платежа. Налоговые агенты по НДФЛ подают его дважды в месяц: не позднее 25 числа (за период с 1 по 22 число месяца) и не позднее 3 числа следующего месяца (за период с 23 числа по последнее число текущего месяца).

В налоговый орган документ направляется в следующих случаях:

— налог платится до представления отчетности (НДФЛ, страховые взносы, авансовые платежи по УСН, налог на имущество организаций при исчислении по кадастровой стоимости);

— по налогу не предусмотрена подача декларации (земельный и транспортный налоги организаций).

Уведомление представляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, через Личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде (если допускается такой способ подачи отчетности). Индивидуальные предприниматели могут подписать документ, направленный через Личный кабинет, усиленной неквалифицированной электронной подписью.

При наличии ошибок, допущенных при заполнении Уведомления, в налоговый орган направляется новый документ с верными реквизитами в отношении только обязанности с ошибочными сведениями.

 Межрайонная ИФНС России №6 по Московской области обращает внимание, что информация, касающаяся сроков подачи Уведомления и порядка его заполнения, размещена на промостранице ЕНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах».

Отвечаем на популярные вопросы по ЕНС: в какой последовательности распределяются деньги, перечисленные в качестве ЕНП

Денежные средства распределяются в соответствии с принадлежностью единого налогового платежа (ЕНП), которая определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.

Распределение денежных средств осуществляется в следующем порядке:

— недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-НДФЛ (текущие платежи) — с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

• недоимка по иным налогам — начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (текущие платежи) — с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Последовательность списания денег с ЕНС установлена в пункте 8 статьи 45 Налогового кодекса.

Если суммы на ЕНС недостаточно для погашения всех обязательств, по которым сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится в соответствии с установленной последовательностью пропорционально суммам таких обязательств.

Напомним, на ЕНС учитываются денежные средства, перечисленные в качестве ЕНП, и совокупная обязанность. Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составит сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым.

Если у вас есть вопросы по распределению перечисленных на ЕНС средств и величине сальдо, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Более подробная информация доступна на промостранице о ЕНС.